SKV292-34 s.23 — Takregel för vinst
Det finns en begränsningsregel som innebär att du inte ska beskattas för mer än 100 inkomstbasbelopp* (8 060 000 kr för inkomståret 2025) i inkomstslaget tjänst för vinster. Takregeln gäller per företag. Även närståendes vinster på aktier i samma företag som beskattats i inkomstslaget tjänst beaktas. Vid beräkningen tar man hänsyn till vinster som beskattats i inkomstslaget tjänst under de senaste fem åren. Om du exempelvis har sålt aktier i ett fåmansföretag för två år sedan och har beskattats för det i inkomstslaget tjänst med 1 000 000 kr kan du alltså beskattas i inkomstslaget tjänst med maximalt 7 060 000 kr om du skulle sälja fler andelar i företaget under 2025. För den del som överstiger takbeloppet beskattas du i inkomstslaget kapital med 30 %. *När vi talar om takreglerna menar vi det inkomstbasbelopp som gällde beskattningsåret, d.v.s. 80 600 kr för beskattningsåret (inkomståret) 2025. Observera att det alltså är ett annat års inkomstbasbelopp än vad som gäller vid beräkningen av gränsbelopp vid utdelning. 23 Takregel för utdelning Det finns en begränsningsregel även för utdelningar. Takregeln för utdelning innebär att du inte ska beskattas för mer än 90 inkomstbasbelopp* (7 254 000 kronor för inkomståret 2025) i inkomstslaget tjänst för utdelningar. Takregeln för utdelning gäller, precis som takregeln för vinster, per företag och även närståendes utdelningar på aktier i samma företag som beskattats i tjänst ska beaktas. Takregeln för utdelning gäller däremot bara för utdelningar under beskattningsåret (till skillnad mot regeln för vinster där de fem senaste åren beaktas). För den del av utdelningen som överstiger takbeloppet beskattas du i inkomstslaget kapital med 30 %.
SKV292-34 s.23 — Takregel för vinst (2)
Exempel: takregeln för vinst Sylvia har räknat fram en vinst på 11 000 000 kr. Hennes gränsbelopp plus ränteuppräknat sparat utdelningsutrymme är 2 000 000 kr vilket innebär att 2 000 000 kr beskattas med 20 % i kapital. Därefter återstår 9 000 000 kr. Enligt takregeln för vinst beskattas hon bara upp till 8 060 000 kr i tjänst. Resterande 940 000 kr (11 000 000 kr - 2 000 000 kr - 8 060 000 kr ) beskattas med 30 % i kapital. I det här exemplet beskattas alltså vinsten med tre olika skattesatser. *När vi talar om takreglerna menar vi det inkomstbasbelopp som gällde beskattningsåret (inkomståret) 2025, dvs, 80 600 kr. Observera att det alltså är ett annat års inkomstbasbelopp än vad som gäller vid beräkningen av gränsbelopp vid utdelning. 24 940 000 kr Beskattning i kapital 30 % 8 060 000 kr Beskattning i tjänst (max 8 060 000 kr) 2 000 000 kr Beskattning i kapital 20 % (eller noggrannare uttryckt 30 % på 2/3 av vinsten)
Källa: Skatteverket, Skatteregler för delägare i fåmansföretag. Återgivet med stöd av URL 9 §, som ställer svenska myndigheters yttranden utanför upphovsrätten. Budget-SPA är ett budgetverktyg för svenska småföretag — det räknar på reglerna ovan, men ersätter inte din redovisningskonsult.