SKV292-34 s.7 — Allmänna beskattningsregler/Särskilda beskattningsregler
De allmänna beskattningsreglerna innebär att om en delägare eller närstående till delägaren som är anställd i företaget får en förmån beskattas denna enligt de regler som gäller för övriga anställda. Det innebär att förmånen beskattas som lön om delägaren är verksam i företaget. Är delägaren inte verksam i företaget beskattas förmånen som utdelning. Om förmånen beskattas som lön betalar företaget socialavgifter och lämnar arbetsgivardeklaration. Om t.ex. en företagsledare i ett aktiebolag köper en tillgång för 20 000 kr från företaget, som har ett marknadsvärde på 30 000 kr, beskattas företagsledaren för mellanskillnaden 10 000 kr som lön. Aktiebolaget ska betala socialavgifter på förmånen. För delägare i ett fåmansföretag gäller samma värderingsregler vid beskattning av förmåner som för övriga skattskyldiga. Värdet av produkter, varor och andra förmåner ska beräknas till Ett ovillkorat aktieägartillskott innebär att du gör ett bestående tillskott till företaget. Tillskottet höjer din anskaffningsutgift för aktierna och påverkar därför ditt gränsbelopp (vad ett gränsbelopp är beskriver vi på s. 11 och framåt). Om tillskottet gjorts i annat syfte än att varaktigt tillföra kapital till företaget ska det däremot minska underlaget för årets gränsbelopp. Underlaget ska även minskas med anskaffningsutgift för aktier till den del ett sådant tillskott, direkt eller indirekt, har ökat värdet på aktien. Eventuell återbetalning av ovillkorade aktieägartillskott beskattas som vinst eller utdelning. Ett villkorat aktieägartillskott innebär att du skjuter till medel med möjlighet till återbetalning någon gång i framtiden. Till skillnad mot ovillkorade aktieägartillskott får du inte räkna dessa tillskott som anskaffningsutgift för aktierna. En eventuell återbetalning till den som gjort tillskottet utlöser å andra sidan ingen beskattning.
SKV292-34 s.7 — Allmänna beskattningsregler/Särskilda beskattningsregler (2)
marknadsvärdet. Värdet beräknas på samma sätt oavsett om förmånen tillfaller en delägare i ett fåmansföretag eller en person som saknar ägaranknytning till det företag som tillhandahållit förmånen. Om marknadsvärdet inte går att bestämma antas förmånens värde normalt uppgå till minst arbetsgivarens kostnad för förmånen. Utöver de allmänna beskattningsreglerna gäller vissa särskilda beskattningsregler för fåmansföretag. Information om dessa regler finns i fortsättningen av denna broschyr. 7
Källa: Skatteverket, Skatteregler för delägare i fåmansföretag. Återgivet med stöd av URL 9 §, som ställer svenska myndigheters yttranden utanför upphovsrätten. Budget-SPA är ett budgetverktyg för svenska småföretag — det räknar på reglerna ovan, men ersätter inte din redovisningskonsult.