Deklarationsanvisningar – så här fyller du i blankett K10

SKV292-34 s.31 — Deklarationsanvisningar – så här fyller du i blankett K10

Lämna K10 i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 Den här deklarationsanvisningen är skriven för dig som deklarerar på papper. Kom dock ihåg att om du lämnar K10-bilagan via e-tjänsten i stället så sker mycket per automatik. Du slipper massor av de steg vi beskriver nedan. Många uppgifter är redan ifyllda, du får hjälp med beräkningar och automatisk överföring av belopp. Till exempel överförs vinster du ska skatta för och förluster du ska dra av, till rätt ruta i Inkomstdeklaration 1. Du ska lämna blankett K10 om du äger kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. Det kan vara aktier i ett aktiebolag eller andelar i en ekonomisk förening. När vi på följande sidor talar om aktier avser vi även andelar i en ekonomisk förening. Blanketten består av fyra sidor. På de två första sidorna räknar du ut ditt gränsbelopp och ser hur mycket av utdelningen som ska beskattas i inkomstslaget kapital respektive inkomstslaget tjänst. Du får också fram ditt eventuella sparade utdelningsutrymme. Om du har sålt hela eller delar av ditt aktieinnehav under året redovisar du detta på sidan 3 i blanketten. På sidan 4 räknar du fram ditt lönebaserade utrymme som sedan används i gränsbeloppsberäkningen på sidan 2.

SKV292-34 s.31 — Deklarationsanvisningar – så här fyller du i blankett K10 (2)

Uppgifter om dig och företaget m.m. Längst upp på blanketten fyller du i ditt namn och ditt personnummer samt företagets namn och organisationsnummer. Du ska fylla i dels hur många aktier (andelar) du ägde vid 2025-års ingång, dels hur många aktier (andelar) det totalt fanns i företaget vid årets ingång. Fyll också i vilket datum du fyller i blanketten. Om du behöver rätta en tidigare lämnad blankett K10 fyller du i det datum då ändringsblanketten fylls i. Skatteverket kan då avgöra vilken blankett som ska gälla genom att titta på datumet. Kom ihåg att du måste fylla i hela blanketten på nytt. Det räcker inte att du fyller i de rättade uppgifterna. Om du äger kvalificerade aktier i flera företag får förenklingsregeln bara användas i högst ett av företagen. I övriga företag måste huvudregeln användas. Lämnar du flera blankett K10 kan således högst en av dessa ha sidan 1 ifylld. A Utdelning Alternativ 1 – Förenklingsregeln. Beräkning av gränsbelopp Vid punkterna 1.1–1.5 beräknar du ditt gränsbelopp enligt förenklingsregeln (se avsnitt ”Förenklingsregeln” på sidan 12). Du räknar vid punkterna 1.6–1.17 fram hur stor del av din utdelning som ska beskattas i inkomstslaget kapital och hur stor del som beskattas i inkomstslaget tjänst. Du får också fram hur stort ditt sparade utdelningsutrymme är. Du kan också beräkna ditt gränsbelopp enligt huvudregeln på sidan 2 i blanketten. (När du kommit fram till vilken regel förenklingsregeln på sidan 1 eller huvudregeln på sidan 2 som ger bäst resultat för dig är det om du deklarerar på papper viktigt att du ser till att bara den för dig fördelaktigaste regeln är ifylld. Ger t.ex. förenklingsregeln dig det mest fördelaktiga gränsbeloppet ska sidan 2 inte vara ifylld när du lämnar in din K10-bilaga). Kom ihåg att det är viktigt att du räknar fram ditt gränsbelopp även om du inte fått någon utdelning under året. Du räknar i så fall fram årets gränsbelopp och lägger till det uppräknade sparade utdelningsutrymmet från förra året och för summan vidare till nästa år som ett nytt sparat utdelningsutrymme. På så sätt uppdaterar du gränsbeloppet varje år inför kommande års utdelningar eller försäljning. Gränsbeloppet beräknas alltid vid årets ingång och tillgodoräknas den som äger aktierna vid detta tillfälle. Om inte företaget är nystartat, eller om någon förändring i ägandet inte sker under året, saknar det egentligen betydelse när gränsbeloppet beräknas. Om man däremot startar

SKV292-34 s.31 — Deklarationsanvisningar – så här fyller du i blankett K10 (3)

31 företaget under året, eller om det sker en ägarförändring, är det viktigt att komma ihåg att en ny aktieägare aldrig kommer att tillgodoräknas något gränsbelopp avseende start- eller inköpsåret. Det saknar även betydelse huruvida utdelning har skett före eller efter en eventuell försäljning vilket tidigare kunde ha mycket stor betydelse för beskattningen av såväl säljaren som köparen.