SKV292-34 s.13 — Med löneunderlag avses kontant lön som betalats
ut till ägaren och de anställda under året före beskattningsåret. Kostnadsersättningar som inte beskattas, skattepliktiga förmåner och ersättningar som täcks av statliga bidrag ska inte räknas med i löneunderlaget. Om aktierna förvärvats under året före inkomståret ska bara ersättningar som betalats ut under den tid då aktierna ägts räknas in i löneunderlaget. Har du anskaffat aktier under 2024 måste du alltså hålla isär dem och aktier du äger sedan tidigare. Se mer om detta vid deklarationsanvisningarna till blankett K10. När du beräknar det lönebaserade utrymmet ska du använda dig av inkomstbasbeloppet året före inkomståret. I deklarationen som lämnas 2026 är det alltså inkomstbasbeloppet för 2024 (76 200 kr) som du ska använda. Exempel: löneunderlag Heidi är ensam ägare i Laxen AB. Under 2024 har bolaget betalat ut löner till anställda på totalt 3 500 000 kr, varav 650 000 kr är Heidis egen lön. Bolaget har också betalt ut kostnadsersättningar (som inte beskattats) på 100 000 kr. Bolagets löneunderlag, som senare ska användas då det lönebaserade utrymmet beräknas, uppgår till 3 500 000 kr.
SKV292-34 s.13 — Med löneunderlag avses kontant lön som betalats (2)
Då man räknat fram löneunderlaget kan man gå vidare och beräkna det lönebaserade utrymmet. Detta uppgår till 50 % av det totala löneunderlaget. Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger den egna lönen eller den kontanta lön som närstående erhållit under 2024 från företaget eller något dotterföretag till företaget. Det lönebaserade utrymmet ska fördelas med lika belopp på aktierna i företaget. Ditt innehav vid ingången av året motsvarar den maximala del av det lönebaserade utrymmet som du får tillgodogöra dig. Om du exempelvis äger 70 % av aktierna vid ingången av året får du tillgodogöra dig maximalt 70 % av det totala lönebaserade utrymmet. Om du köpt ytterligare aktier senare under året får alltså denna del inte räknas med i år. Exempel: lönebaserat utrymme För Heidis del blir det lönebaserade utrymmet 50 % av 3 500 000 kr, d.v.s. 1 750 000 kr. 13 Det lönebaserade utrymmet lägger du sedan till vid beräkningen av gränsbeloppet enligt huvudregeln. Beräkning av löneunderlag i dotterföretag1. Du får även beakta lönerna i dotterföretag vid beräkningen av det lönebaserade utrymmet. Vad gäller löneunderlaget i dotterföretag som ditt företag har förvärvat under löneåret får du bara ta med de löner som företaget har betalat ut efter förvärvet.
Källa: Skatteverket, Skatteregler för delägare i fåmansföretag. Återgivet med stöd av URL 9 §, som ställer svenska myndigheters yttranden utanför upphovsrätten. Budget-SPA är ett budgetverktyg för svenska småföretag — det räknar på reglerna ovan, men ersätter inte din redovisningskonsult.