R38 – R39 Pensionssparavdrag

SKV283-29 s.14 — R38 – R39 Pensionssparavdrag

Om du bedriver aktiv näringsverksamhet får du, inom vissa beloppsramar, göra pensionssparavdrag. Pensionssparavdrag får du bara göra för •  premier på pensionsförsäkring som du själv äger, och •  inbetalningar på eget pensionssparkonto. Har du endast inkomst av aktiv näringsverksamhet får du göra avdrag med högst 35 procent av inkomsten. Avdraget får uppgå till högst 10 prisbasbelopp (573 000 kr). Med inkomst menas här inkomsten av näringsverksamheten före avdrag vid R38, R39 och R43. Beräkningen ska du göra utifrån antingen årets eller föregående års inkomster. Utgifter för egna pensionssparavdrag ska bokföras mot eget kapital, som kapitaluttag. Avdrag medges därför genom att du i R38 gör avdrag för det belopp som får dras av i näringsverksamheten.

SKV283-29 s.14 — R38 – R39 Pensionssparavdrag (2)

R39 Här ska du dra av särskild löneskatt på pensionskostnader som du ska betala med anledning av det belopp du dragit av för pensionssparavdrag. Skatten är 24,26 procent av det vid R38 avdragna beloppet. Det är ovanligt men det förekommer att uppdragsgivaren betalar avgifterna, d.v.s. arbetsgivaravgifter, för ersättningen. I dessa fall ska särskild löneskatt på pensionskostnader inte betalas till den del pensionssparavdraget avser denna ersättning. Avdrag för pensionskostnader ska i första hand minska den del av inkomsten som är underlag för egenavgifterna. För resterande del av avdraget ska särskild löneskatt på pensionskostnader inte betalas. Observera att underlag för särskild löneskatt för pensionskostnader ska föras in på inkomstdeklarationen vid punkt 10.6 (underlaget för anställda förs in i rutan bredvid). I regel är underlaget samma belopp som dragits av i R38. Om uppdragsgivaren betalat avgifterna ska särskild löneskatt bara betalas för den del av pensionskostnaden som dragits av mot inkomst som är underlag för egenavgifter.