R22–R26 Övriga skattemässiga justeringar

SKV283-29 s.11 — R22–R26 Övriga skattemässiga justeringar

R22 De vanligaste justeringarna gör du i särskilda rutor. Ska du dra av en kostnad som inte bokförts och som inte ryms inom någon av dessa särskilda rutor gör du detta i R22. Det samma gäller om du har en bokförd intäkt som inte ska beskattas. Titta även under R14 och R16 avseende exempel på skattemässiga kostnadsposter. Har du upprättat ett förenklat årsbokslut bör du ha bokfört de flesta utgifter som du får avdrag för vid beskattningen. Exempel på avdragsgilla utgifter som du inte ska bokföra är kostnader för resor till och från arbetet. Har du inte upprättat ett förenklat årsbokslut kan det också vara fråga om kostnader för resor i näringsverksamheten med egen bil eller lokalkostnader i hemmet. Har du haft en utgift som du har rätt att dra av vid beskattningen men glömt att bokföra den för det aktuella räkenskapsåret, kan du göra avdrag i ruta 22. I sådana fall måste du vara observant så att dubbelavdrag inte uppkommer. R23 De vanligaste justeringarna gör du i särskilda rutor. Ska du ta upp (återföra) en bokförd kostnad som inte får dras av och som inte ryms inom någon av dessa särskilda rutor gör du detta i R23. Detsamma gäller om du har en intäkt som inte bokförts men som ska beskattas. Titta även under R13 och R15 avseende exempel på skattemässiga intäktsposter. Har du upprättat förenklat årsbokslut bör du ha bokfört de flesta poster som du ska beskattas för. Den som inte upprättar förenklat årsbokslut bokför också de flesta inkomsterna. Har du glömt att bokföra en intäkt som du ska beskattas för kan du ta upp den i R23. I dessa fall måste du vara observant på att inkomsten inte ska bli dubbelt beskattad.

SKV283-29 s.11 — R22–R26 Övriga skattemässiga justeringar (2)

R24 Här ska du redovisa outnyttjat underskott från föregående beskattningsår. Beloppet hämtar du i regel från R48 i föregående års NE-blankett. Undantag gäller om det skett en omprövning av deklarationen. I sådant fall ska du ha fått ett omprövningsbeslut om detta. Med outnyttjat underskott avses underskott i näringsverksamheten som du inte har utnyttjat som allmänt avdrag vid nystartad verksamhet eller konstnärlig verksamhet. Underskottet får inte heller ha utnyttjats i inkomstslaget kapital, exempelvis vid försäljning av näringsfastighet. R25 Om du har avverkat skog eller gjort utvinning av naturtillgångar, kan du få ett skattemässigt avdrag beräknat i förhållande till avverkningen (skogsavdrag) eller utvinningen (substansminskningsavdrag). Skogs- och substansminskningsavdrag behandlas vid beskattningen som värdeminskningsavdrag och ska därför återföras när fastigheten säljs med kapitalvinst, se R26. Skogsavdrag bokför du inte utan avdraget begär du i deklarationen vid R25. När det gäller substansminskningsavdrag kan detta medges som inträffad eller framtida substansminskning. Inträffad substansminskning bokför du inte utan avdraget begär du i ruta R25. För att få avdrag för framtida substansminskning krävs däremot att du gör 11 avdrag i räkenskaperna (bokföringen). Du ska därför inte göra någon justering i R25 för framtida substansminskningsavdrag. Har du gjort avdrag i ruta R25 ska du bifoga underbilaga N8 som behandlas längre fram i broschyren.

SKV283-29 s.11 — R22–R26 Övriga skattemässiga justeringar (3)

R26 Om du säljer en fastighet ska du återföra värdeminskningsavdrag på byggnader och markanläggningar som du gjort för den sålda fastigheten. Även medgivna skogsavdrag och substansminskningsavdrag ska återföras till beskattning. Om du säljer fastigheten med förlust (beräknat på ett särskilt sätt) behöver värdeminskningsavdrag m.m. inte återföras till den del som i princip motsvarar förlusten. I ruta R26 ska du redovisa värdeminskningsavdrag m.m. som ska återföras till beskattning när du sålt en fastighet. Här redovisar du också värdeminskningsavdrag som ska återföras p.g.a. att fastigheten under året ändrat karaktär från näringsfastighet till privatbostadsfastighet. Det kan t.ex. vara fallet om du bedrivit näringsverksamhet i övervägande del av fastigheten och nu bara använder en liten del. Har du återfört skogs- eller substansminskningsavdrag ska du bifoga underbilaga N8 där det återförda avdraget specificeras per fastighet. Blankett N8 behandlas längre fram i broschyren.