R29–R31 Räntefördelning

SKV283-29 s.12 — R29–R31 Räntefördelning

Om du sätter in (lånar in) pengar i din enskilda firma får du inte en fordran på företaget i vanlig bemärkelse, utan det bokförs som insättning av kapital och påverkar ditt egna kapital. Du kan inte heller beräkna och bokföra räntekostnader utifrån det insatta beloppet. Detta är däremot möjligt om du äger ett aktiebolag och lånar ut pengar till bolaget. För att jämställa beskattningen med aktiebolag finns det därför särskilda skatteregler som innebär att en kostnadsränta får dras av i näringsverksamheten och tas upp som ränteintäkt i inkomstslaget kapital, s.k. positiv räntefördelning. Det innebär att du fördelar räntan mellan näringsverksamheten och kapital. Har du tagit ut pengar, i princip lånat pengar, kan motsatt effekt uppkomma. Det innebär att du ska ta upp en ränteintäkt i näringsverksamheten och dra av en räntekostnad i inkomstslaget kapital, s.k. negativ räntefördelning. Om du kan göra räntefördelning beror på ditt kapitalunderlag. Det beräknade kapitalunderlaget är också avgörande för hur stor räntefördelning som du kan, eller vid negativ räntefördelning, ska göra. Kapitalunderlaget är i princip ditt egna kapital vid ingången av året, justerat för vissa skattemässiga poster. För att beräkna ditt kapitalunderlag och fördelningsbelopp, d.v.s. belopp som ska tas upp eller dras av, finns en hjälpblankett (SKV 2196). Där finns även viss information om hur du fyller i den. Ytterligare information om räntefördelning hittar du på www.skatteverket.se. R29 Här summerar du posterna R12–R28. Beloppet är endast till för att kontrollera att avdrag för positiv räntefördelning i R30 inte är för stort. Tillämpar du inte reglerna om räntefördelning behöver du inte fylla i något belopp i R29.

SKV283-29 s.12 — R29–R31 Räntefördelning (2)

R30 Här gör du avdrag för positiv räntefördelning. Beloppet får inte vara större än beloppet i R29. Positiv räntefördelning är frivillig och fördelningsbeloppet hämtar du från hjälpblanketten (SKV 2196). Glöm inte att ta upp samma belopp som kapitalinkomst vid punkt 11.1 på Inkomstdeklaration 1, sidan 2. Du måste även ange kapitalunderlaget (punkt 8) och eventuellt positivt sparat fördelningsbelopp (punkt 10) under övriga uppgifter på NEblanketten. R31 Här tar du upp intäkt för negativ räntefördelning. Negativ räntefördelning är tvingande och fördelningsbeloppet hämtar du från hjälpblanketten (SKV 2196). Glöm inte att dra av samma belopp som kapitalkostnad vid punkt 11.2 i Inkomstdeklaration 1, sidan 2. Ange kapitalunderlaget (punkt 9) under övriga uppgifter på NE-blanketten.