R35–R37 Expansionsfond

SKV283-29 s.13 — R35–R37 Expansionsfond

I enskild näringsverksamhet beskattas näringsidkaren utifrån resultatet, utan hänsyn till vad som tagits ut. Det innebär att företaget, i motsats till aktiebolag, inte kan expandera, t.ex. köpa tillgångar, med lågt beskattade medel. Om företaget år 1 gör en vinst ska det beskattas fullt ut med skatter och avgifter även om pengarna inte tas ut. Den del som återstår sedan pengar till skatt och avgifter tagits ut kan sedan investeras för inköp år 2. För att jämställa den enskilda näringsverksamheten med ett aktiebolag och möjliggöra investeringar med en lägre skatt på överskottet finns det regler om expansionsfond. Sammanfattningsvis innebär reglerna om expansionsfond att du kan få ett avdrag motsvarande överskottet. Det förutsätter då att du inte tagit ut för mycket pengar eller andra tillgångar ur verksamheten. På detta avdrag ska du betala 13 expansionsfondsskatt med 20,6 procent. Resterande belopp kan du återinvestera i företaget. Hur stort avdrag som du kan få beräknas utifrån ett kapitalunderlag som baseras på det egna kapitalet vid årets utgång. Du kan göra beräkningen på hjälpblankett SKV 2196. Tar du ut pengar så minskar det egna kapitalet och kapitalunderlaget. Det kan då innebära att du ska ta upp en intäkt i näringsverksamheten motsvarande minskningen av expansionsfonden. Du får då tillbaka 20,6 procent i expansionsfondsskatt på detta belopp. Om vi antar att resultatet år 1 var 100 000 kr och avdrag för expansionsfond kan göras med hela beloppet, så ska 20 600 kr betalas i expansionsfondsskatt. År 2 tar näringsidkaren ut 50 000 kr av dessa samt ett belopp motsvarande årets överskott. Näringsidkarens kapitalunderlag minskar därför med 50 000 kr och detta belopp ska tas upp som intäkt i näringsverksamheten. Näringsidkaren får då tillbaka 10 300 kr (50 000 kr x 20,6 %) som expansionsfondsskatt. Kvarvarande expansionsfond uppgår till 50 000 kr. Mer information om expansionsfond hittar du på www.skatteverket.se.

SKV283-29 s.13 — R35–R37 Expansionsfond (2)

R35 Här summerar du posterna R12-R34. Beloppet är endast till för att kontrollera att avdrag för ökning av expansionsfond i R36 inte är för stort. Tillämpar du inte reglerna om expansionsfond behöver du inte fylla i något belopp i R35. R36 Här gör du avdrag för ökning av expansionsfond. Beloppet får inte vara större än beloppet i R35. Ökning av expansionsfond är frivillig och beloppet hämtar du från hjälpblanketten (SKV 2196). Glöm inte att ta upp samma belopp vid punkt 12.1 på Inkomstdeklaration 1, sidan 2. Du måste även ange kapitalunderlaget (punkt 11) under övriga uppgifter på NE-blanketten. R37 Här tar du upp intäkt för minskning av expansionsfond vilket kan vara både frivilligt och tvingande. Beloppet hämtar du från hjälpblanketten (SKV 2196). Glöm inte att ta upp samma belopp vid punkt 12.2 på Inkomstdeklaration 1, sidan 2. 14 Har du expansionsfond kvar vid beskattningsårets utgång måste du även ange kapitalunderlaget (punkt 11) under övriga uppgifter på NE-blanketten.