SKV292-34 s.41 — Punkt 6.11 Här fyller du i ditt lönebaserade
utrymme som sen ska flyttas över till punkt 2.2 i gränsbeloppsberäkningen enligt huvudregeln. Har du både aktier du ägt under hela 2024 och sådana du anskaffat under 2024 blir det en summa av punkterna 6.5 och 6.10 du fyller i vid 6.11. Observera att det lönebaserade utrymmet aldrig får bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2024 från företaget eller något dotterföretag till företaget. Exempel: beräkning av lönebaserat utrymme när andelar förvärvats under året före beskattningsåret Adam äger 100 aktier av totalt 1 000 aktier vid ingången av 2024. 1 juli 2024 förvärvar Adam ytterligare 50 aktier. 1 Mkr har betalats ut i kontant lön till anställda i företaget varje månad. Eftersom Adam uppfyller 4-procentsspärren i sitt ägande och har kontrollerat och konstaterat att han uppfyller lönekravet får han beräkna ett lönebaserat utrymme. För de 100 aktier Adam ägt under hela 2024 beräknar Adam sitt lönebaserade utrymme i punkterna 6.1-6.5. Totalt har det under året betalats ut 12 000 000 kronor i kontanta ersättningar. Eftersom det inte finns något dotterföretag är det lika med löneunderlaget. Företagets lönebaserade utrymmet för aktierna som Adam ägt hela 2024 beräknas till 6 000 000 kr (12 000 000 kr x 50 %). Adams del av det lönebaserade utrymmet blir då (6 000 000 kr x (100/1000))=600 000 kr. För de 50 aktier han förvärvat under 2024 beräknar han det lönebaserade utrymmet enligt punkterna 6.6-6.11. Under perioden 1 juli–31 december 2024 har det betalats ut 6 000 000 kr i kontanta ersättningar. Eftersom det inte finns något dotterföretag är det lika med löneunderlaget. Företagets lönebaserade utrymmet för aktierna som Adam förvärvat under 2024 beräknas till 3 000 000 kr (6 000 000 kr x 50 %). Adams del av det lönebaserade utrymmet blir då (3 000 000 kr x (50/1000))=150 000 kr Sammanräknat får Adam tillgodoräkna sig ett lönebaserat utrymme om 750 000 kr när han räknar sitt gränsbelopp enligt huvudregeln på sidan 2 i blankett K10. Så här kommer Adams K10 att se ut:
SKV292-34 s.41 — Punkt 6.11 Här fyller du i ditt lönebaserade (2)
Lönekrav: Punkt 5.1 måste vara lika med eller större än punkt 5.3 eller 731 520 kr. Organisationsnummer Organisationsnummer Organisationsnummer Om löneuttag enligt ovan gjorts i dotterföretag 2. Beräkning av lönebaserat utrymme För andelar ägda under hela 2024 12 000 000 + 6.1 Kontant ersättning till arbetstagare under 2024 2 6.2 Kontant ersättning under 2024 till arbetstagare i dotterföretag 1 i för- + hållande till moderföretagets ägda andel och innehavstid under 2024 12 000 000 = 6.3 Löneunderlag 6.4 Företagets lönebaserade utrymme 6 000 000 = (Löneunderlag enligt p. 6.3 x 50 %) 6.5 Ditt lönebaserade utrymme för andelar ägda under hela 2024: Företagets lönebaserade x Antal ägda andelar under hela året 600 000 utrymme enligt p. 6.4 = Totala antalet andelar vid 2024 års utgång För andelar anskaffade under 2024 6 000 000 6.6 Kontant ersättning till arbetstagare som betalats ut under den del av 2024 som andelarna ägts 2 + 6.7 Kontant ersättning under 2024 till arbetstagare i dotterföretag 1 i förhållande till moderföretagets ägda andel och innehavstid under + 2024 3 6 000 000 = 6.8 Löneunderlag avseende den tid under 2024 andelarna ägts 6.9 Företagets lönebaserade utrymme avseende den tid under 2024 3 000 000 andelarna ägts (Löneunderlag enligt p. 6.8 x 50 %) = 6.10 Ditt lönebaserade utrymme för andelar som anskaffats under 2024: 150 000 Antal andelar förvärvade under året Företagets lönebaserade x utrymme enligt p. 6.9 01 Totala antalet andelar vid 2024 års utgång = web 750 000 6.11 Totalt lönebaserat utrymme (p. 6.5 plus 6.10)4 Förs till K10 p. 2.2. = 1 Med dotterföretag avses företag där moderföretaget, direkt eller indirekt sv genom ett annat dotterföretag, äger mer än 50 % av kapitalet. För att handelsbolag (eller en utländsk delägarbeskattad juridisk person) ska räknas som dotterföretag krävs att bolaget, direkt eller indirekt, är helägt 38 av moderföretaget. 2 Ersättningar som täcks av statliga lönebidrag ska inte räknas med. 2110 3 Dessutom ska enbart ersättningar under den del av 2024 som du ägt
SKV292-34 s.41 — Punkt 6.11 Här fyller du i ditt lönebaserade (3)
41
Källa: Skatteverket, Skatteregler för delägare i fåmansföretag. Återgivet med stöd av URL 9 §, som ställer svenska myndigheters yttranden utanför upphovsrätten. Budget-SPA är ett budgetverktyg för svenska småföretag — det räknar på reglerna ovan, men ersätter inte din redovisningskonsult.