Vilka skatteskulder kan finnas i firman?

SKV282-09 s.36 — Vilka skatteskulder kan finnas i firman?

Det är du som privatperson som beskattas för firmans resultat. Skatter och avgifter som redovisas i inkomstdeklarationen och som debiteras ditt slutskattebesked hör därför inte till företaget. Skatter som redovisas i en moms-, arbetsgivar- eller punktskattedeklaration hör däremot till företaget. Vid årets slut kan du därför ha följande skatteskulder i firman: • Moms för november och december om du redovisar moms varje kalendermånad, moms för oktober till december om du redovisar moms varje kalenderkvartal eller moms för januari till december om du har årsmoms. • Skatt och arbetsgivaravgifter avseende utbetald lön till anställda den sista månaden på räkenskapsåret. Moms När du registrerar dig för moms ska du välja om du ska använda boksluts- eller faktureringsmetoden, se s. 20. Om du väljer att använd bokslutsmetoden finns det två sätt att hantera momsen. Ett sätt om du redovisar moms en gång om året och ett annat om du redovisar moms varje kalendermånad eller kalenderkvartal. Vid årlig redovisning av moms redovisas momsskulden/fordran på bokslutsunderlag B14 A och vid månadseller kvartalsvis redovisning använder du bokslutsunderlag B14. Årlig redovisning av moms Vid den löpande redovisningen bokförs moms vid betalningstillfället på konton för utgående respektive ingående moms. I bokslutet beräknas utgående respektive ingående moms på bokslutsunderlag B14 A som summan av • moms som bokförts löpande på respektive momskonto • plus moms på fakturor som är obetalda vid årets slut, • minus moms på fakturor som var obetalda vid årets början (föregående års bokslut). Momsfordran redovisas i det förenklade årsbokslutet i ruta B8 och momsskuld redovisas, tillsammans med skuld för arbetsgivaravgifter och skatt, i ruta B14.

SKV282-09 s.36 — Vilka skatteskulder kan finnas i firman? (2)

36 Kundfordringar s. 31 Leverantörsskulder s. 32 Hämta Övriga fordringar s. 33–34 Övriga skulder s. 35 Exempel – årlig redovisning av moms Arne har under året bokfört 25 000 kr i utgående moms avseende betalning för sålda varor. Av detta belopp är 1 000 kr hänförligt till en kundfordran som redovisats i föregående års bokslut. Vid räkenskapsåret utgång har Arne en kundfordran på 10 000 kr, varav 2 000 kr är moms. Utgående moms beräknas till 26 000 kr (25 000 + 2 000 - 1 000). Arne har under året bokfört 8 000 kr i ingående moms avseende betalning för köpta varor och tjänster. Av detta belopp är 500 kr hänförligt till en leverantörsskuld som redovisats i föregående års bokslut. Vid räkenskapsåret utgång har Arne inga leverantörsskulder. Ingående moms beräknas till 7 500 kr (8 000 - 500). Moms att betala beräknas på bokslutsbilaga B14 A till 18 500 kr (26 000 - 7 500). Avstämning av moms Vid bokslutet är det extra viktigt att stämma av att momsen blivit rätt under året. Den utgående momsen stäms av genom att försäljningen på försäljningskontot multipliceras med tillämplig momssats. Moms på bokslutshändelser När du bokför enligt kontantmetoden ska du ta med kundfordringar och leverantörsskulder vid årets slut. I balansräkningen ska de tas upp inklusive moms. Momsen ska dock inte påverka intäkterna och kostnaderna. När fakturorna betalas kommande år bokförs fakturorna som vanlig försäljning respektive inköp. På bokslutsunderlaget måste man därför ta hänsyn till momsen på dessa boksluthändelser, se s. 38.

SKV282-09 s.36 — Vilka skatteskulder kan finnas i firman? (3)

Arbetsgivaravgifter och skatt för anställda Om du har betalat ut lön i december finns en skuld för skatt för anställda på skuldkontot. Vid årets slut ska du också ta upp kostnad och skuld för arbetsgivaravgifter. Din skuld för skatt och arbetsgivaravgifter redovisar du på bokslutsunderlag B14 om du har månads- eller kvartalvis redovisning av moms. Har du årsmoms använder du istället bokslutsunderlag B14 A. Har du förutom en skuld för arbetsgivaravgifter och skatt också en skuld för moms ska du summera dessa skulder. Det gör du längst ner på bokslutsunderlaget (både B14 och B14 A). Den summerade skulden för du in i ruta B14 i årsbokslutet.