B1–B5 Anläggningstillgångar och R9–R10 Avskrivningar

SKV282-09 s.40 — B1–B5 Anläggningstillgångar och R9–R10 Avskrivningar

Balansräkningen Anläggningstillgångar B1. Immateriella anläggningstillgångar B2. Byggnader och markanläggningar B3. Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av B4. Maskiner och inventarier B5. Övriga anläggningstillgångar Resultaträkningen Avskrivningar, nedskrivningar och försäljningar R9. Av- och nedskrivningar av byggnader och markanläggningar R10. Av- och nedskrivningar av maskiner och inventarier och immateriella tillgångar. Vilka tillgångar? På sidan 5 framgår vilka tillgångar du ska respektive får ta upp i din enskilda firma. Om du köper en maskin eller en inventarie som kostar mindre än ett halvt prisbasbelopp (exkl. moms) behöver du inte bokföra den som en tillgång utan kan direkt bokföra utgiften som ett övrigt inköp. Detsamma gäller tillgångar som kan antas ha en kort ekonomisk livslängd (högst tre år). En immateriell tillgång får bara tas med i balansräkningen om du köpt den. Ett varumärke som du byggt upp själv får du alltså inte ta upp som tillgång i firman. Förteckning över anläggningstillgångar Du ska upprätta en förteckning över dina anläggningstillgångar. Där ska du ha med uppgift om anskaffningsvärde, anskaffningstidpunkt och uppskattad användningsHur gör Berit sin förteckning över anläggningstillgångar?

SKV282-09 s.40 — B1–B5 Anläggningstillgångar och R9–R10 Avskrivningar (2)

40 tid i företaget. Detta register kan vara mycket enkelt. Ett handskrivet papper räcker. Förteckningen kan också upprättas på så sätt att du sparar kopior av fakturorna med en anteckning om beräknad ekonomisk livslängd. Uppgifterna behövs för att man ska kunna se vilka tillgångar som finns och vilket värde de kan beräknas ha. Om du gör mindre avskrivningar än vad som skattemässigt är tillåtet kan dina tillgångar vara övervärderade. Uppgiften om användningstid behövs för att man ska kunna kontrollera att företaget inte gör för små avskrivningar vilket kan medföra att tillgången behöver skrivas ned. Immateriella anläggningstillgångar Exempelvis en förvärvad hyresrätt eller en förvärvad rättighet (till ett namn, patent o.dyl.) Markanläggningar Oftast parkeringsplatser. Tillgångar som inte får skrivas av Mark samt byggnader under uppförande. Maskiner och inventarier Verktyg, datorer, kontorsmöbler, bilar m.m. Övriga anläggningstillgångar Endast andelar i kooperativ förening, lagertillgångar i byggnadsrörelse, handel med fastigheter och tomtrörelse. Avskrivning En tillgång som används under flera år förbrukas under flera år. Det är därför inte riktigt att ta hela kostnaden för tillgången under inköpsåret utan tillgången ska skrivas av. Årets avskrivning blir en kostnad i resultaträkningen.

SKV282-09 s.40 — B1–B5 Anläggningstillgångar och R9–R10 Avskrivningar (3)

Tips! Om utgiften för tillgången är mindre än ett halvt prisbasbelopp får du dra av den direkt som kostnad i resultaträkningen. Tänk på att förteckningen ska användas under flera år. Det är därför bra att lägga ner lite extra omsorg om den. Anskaffningsvärde för maskiner och inventarier Anskaffningsvärdet är normalt inköpspriset plus andra utgifter som ingår i fakturabeloppet. Utgifter som inte ingår i fakturabeloppet men som direkt kan hänföras till tillgången ska tas med om de uppgår till mer än 5 000 kronor per inköpstillfälle eller leverantör (exempelvis transport och montering). Är utgifterna lägre än 5 000 kronor blir de en kostnad för året (R6 Övriga externa kostnader). Värdet av eget eller anställdas arbete ska aldrig tas med vid beräkning av anskaffningsvärdet för maskiner och inventarier. Försäljning av maskiner och inventarier När du säljer en maskin eller en inventarie bokför du försäljningsinkomsten på kontot för maskiner och inventarier och inte på ett inkomstkonto. Den vinst eller förlust som uppkommer till följd av försäljningen ingår i avskrivningsbeloppet. Exempel: Maskinernas bokförda värde vid årets ingång är 175 000 kr. Under året har en maskin köpts in för 12 000 kr (exkl. moms) och en annan maskin har sålts för 37 000 kr (exkl. moms). Konto: Maskiner och inventarier Värde vid årets början 175 000 Försäljning 37 000 Inköp 12 000 Värde vid årets slut 105 000 Avskrivning 45 000 187 000 187 000

SKV282-09 s.40 — B1–B5 Anläggningstillgångar och R9–R10 Avskrivningar (4)

Skattemässigt värde: Huvudregel + Maskiner och inventariers bokförda värde vid årets början (= förra årets utgående värde). + Värdet av de maskiner och inventarier som du skaffat under året som fortfarande finns kvar vid årets slut. - Betalning för maskiner och inventarier du sålt under året som du skaffat till verksamheten tidigare år än detta år. - Försäkringsersättning du fått för maskiner och inventarier som du skaffat tidigare år än detta. - Ersättningsfond du använt. = Underlag Skattemässigt värde: 70% av underlaget. Vid huvudregeln kan du också beräkna maximal avskrivning som 30 % av underlaget. Efter årets slut – förenklat årsbokslut Avskrivning av maskiner och inventarier Avskrivning innebär att utgiften för en tillgång fördelas på de år den används. Årets avskrivning blir en kostnad i resultaträkningen. I det förenklade årsbokslutet ska du göra samma avskrivning som när skattereglerna tillämpas. När du beräknar avskrivningen gör du det för alla maskiner och inventarier tillsammans. Avskrivningen beräknas som skillnaden mellan värdet före avskrivningen (när du tagit hänsyn till inköp och det du fått om du sålt något) och det beräknade skattemässiga värdet. Uppgår det skattemässiga värdet till högst ett halvt prisbasbelopp före årets avskrivning kan hela beloppet skrivas av. Tips! I vägledningen Enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut finns exempel på hur anskaffningsvärdet beräknas i olika situationer. Vägledningen hittar du på www.bfn.se. Glöm inte att kontrollera att det du säljer finns med på förteckningen. Glöm inte heller att stryka det som säljs. Vid bokslutet: Det skattemässiga värdet beräknas: Värde vid årets början 175 000 + Inköp + 12 000 - Försäljning - 37 000 = Underlag 150 000 Skattemässigt värde (70%) 105 000

SKV282-09 s.40 — B1–B5 Anläggningstillgångar och R9–R10 Avskrivningar (5)

Avskrivningen beräknas: Bokfört värde före avskrivning 150 000 - Beräknat skattemässigt värde - 105 000 Avskrivning = 45 000 Skattemässigt värde: Alternativregel Maskiner och inventarier som fortfarande finns kvar vid årets slut har anskaffats under detta år för ________ 80% härav ________ året före detta år för ________ 60% härav ________ andra året före detta år för ________ 40 % härav _______ tredje året före detta år för ________ 20% härav ________ Skattemässigt värde Summa ________ Förvärvade immateriella anläggningstillgångar Samma regler gäller för förvärvade immateriella anläggningstillgångar som för maskiner och inventarier. Vid beräkningen av avskrivningen ses samtliga maskiner och inventarier som en enhet och immateriella anläggningstillgångar som en annan. 41 Efter årets slut – förenklat årsbokslut