F) Moms

SKV282-09 s.19 — F) Moms

Vad är moms? Moms är en förkortning av mervärdesskatt vilket är en statlig skatt som tas ut på varor och tjänster. Du är skyldig att betala skatten om du är en beskattningsbar person och säljer momspliktiga varor och tjänster i Sverige. Översikt – bokföring och bokslut – kontantmetoden verksamhet får du också göra avdrag för. På www.skatteverket.se finns mer regler om vad som är avdragsgillt och inte. Hur bokförs en icke-avdragsgill kostnad? Du ska bokföra alla utgifter du haft i firman även om de inte är avdragsgilla. För att kunna hålla ordning på beloppen vid bokslutet och deklarationen är det bra att ha bokfört de icke avdragsgilla utgifterna på ett eget konto. Justering för icke-avdragsgilla kostnader gör du i skattemässiga justeringar i NE-bilagan. Hon skriver 75 på ingående Debet Kredit moms (-), 625 på icke1910 700 avdragsgillt (+) samt 700 på 2640 75 6072 625 Hur betalar och bokför du F-skatten? Skatteverket gör en preliminär beräkning av din F-skatt varje år. Denna grundas på det överskott du beräknas göra i firman. Om den preliminära beräkningen inte stämmer överens med det överskott du förväntar dig för inkomståret ska du lämna in en preliminär inkomstdeklaration. Denna grundas på det överskott företaget beräknas göra. I början på året får du veta hur mycket F-skatt du ska betala in varje månad under året. Det är du som privatperson som är skyldig att betala den preliminära skatten. När du betalar in skatten kan du använda pengar som finns på företagets bankkonto. Det bokför du som ett eget uttag. Bokförs på konto 2012 för att lättare se hur stora skattebetalningarna är. Debet Kredit 2012 6 000 1940 6 000

SKV282-09 s.19 — F) Moms (2)

Ingående moms och utgående moms Utgående moms är moms på försäljningen, dvs. moms som dina kunder betalar in till dig och som du ska betala in till Skatteverket. Den är alltså en skuld till Skatteverket och bokförs därmed löpande i kredit. Ingående moms är moms på gjorda inköp, dvs. moms som du betalar till dina leverantörer. Vid betalningen till Skatteverket dras den ingående momsen bort från den utgående. Den minskar därmed skulden till Skatteverket och bokförs löpande i debet. 19 Översikt – bokföring och bokslut – kontantmetoden Momsregistrering När du startar en verksamhet som är momspliktig ska du registrera företaget hos Skatteverket. Vid denna registrering ska du bl.a. ange om du vill använda boksluteller faktureringsmetoden samt vilken redovisningsperiod du vill tillämpa. Boksluts- eller faktureringsmetoden I vilken period du ska redovisa moms i din momsdeklaration beror på om du väljer att använda boksluts- eller faktureringsmetoden. Bokslutsmetoden är enklare att tillämpa. Enligt denna ska du redovisa moms vid betalningstillfället. Du ska också redovisa moms på de obetalda kundfordringar och leverantörsskulder som du har vid årets utgång. Bokslutsmetoden överensstämmer med den s.k. kontantmetoden som du kan använda i bokföringen. Om du väljer att använda faktureringsmetoden ska du redovisa moms i din momsdeklaration i den period du har fått eller har upprättat en faktura. Faktureringsmetoden innebär att du bokför två gånger. Först bokför du inköpet eller försäljningen när du får eller upprättar en faktura. Sedan bokför du också när du betalar fakturan eller när du får betalt för din faktura.

SKV282-09 s.19 — F) Moms (3)

Redovisningsperioder Är du ett litet företag med ett beräknat beskattningsunderlag (försäljning) på högst en miljon kronor kan du välja att redovisa moms för varje kalendermånad, kalenderkvartal eller årsvis. Överstiger ditt beskattningsunderlag en miljon kronor kan du välja mellan att redovisa moms varje kalenderkvartal eller kalendermånad. Momsdeklarationen ska du lämna senast den 12 (17 i ÅR 2 10/2 Berit säljer en gardinlängd för 2 500 (2 000 + 500 i moms) och får betalt kontant. ÅR 2 11/2 Berit tar en likadan gardinlängd som hon sålde för 2 500 och sätter upp i sommarstugan. Tyget till den har hon köpt för 500 kr inklusive moms. 20 januari och augusti) den andra månaden efter redovisningsperioden. Har du helårsmoms är tidpunkten för inlämnande av momsdeklaration kopplad till tidpunkten att lämna inkomstdeklaration. Bokslutsmetoden och årsmoms I den löpande bokföringen bokför du in och utgående moms när du betalar eller får betalt för dina fakturor, oavsett om betalningen avser årets eller föregående års affärshändelser. I bokslutet använder du bokslutsunderlag B 14 A för att beräkna momsskulden eller momsfordran. Först för du in momsen från den löpande bokföringen. Därefter justerar du för moms på kundfordringar och leverantörsskulder vid ingången och utgången av räkenskapsåret. Justeringen för kundfordringar och leverantörsskulder vid ingången av året gör du för att momsen inte ska redovisas dubbelt, dvs. både i den löpande bokföringen och i bokslutet. Se vidare s. 36–39.

SKV282-09 s.19 — F) Moms (4)

Hur fungerar moms på egna uttag av varor? När du tar ut en vara för eget bruk ska det bokföras som försäljning på ett eget konto. Inkomsten är lika med marknadsvärdet på varan minskat med momsen för uttaget. Momsen är den moms du betalade när du köpte in varan. Är marknadsvärdet vid uttaget lägre än inköpspriset ska momsen beräknas på marknadsvärdet. Du kan dela upp uttaget i en momspliktig och en icke-momspliktig del så underlättas avstämningen av momsen. Hon skriver 2 500 på kassa (+), 2 000 på Debet Kredit försäljning (+) och 500 på momsskuld (+). 1910 3000 2 000 2 500 2610 500 Hon skriver 2 500 i debetkolumnen på eget Debet Kredit kapital. Den momspliktiga delen delar hon 2011 3000 400 2 500 upp på försäljning (+) 400 och momsskuld (+) 100. Den icke momspliktiga delen 2 000 2610 100 skriver hon in på ej momspliktigt uttag (+). 3100 2 000